抚顺市中小型企业产权出售暂行办法
辽宁省抚顺市人民政府
抚顺市中小型企业产权出售暂行办法
[抚政发15号文发布]
[1998-03-24]
第一章 总则
第一条 为深化我市国有中小型企业产权（以下简称企业产权）制度改革，促进资产的合理流动和优化配置，积极稳妥地推进企业产权出售工作，结合我市实际，特制定本办法。
第二条 本办法所称企业产权出售，是指企业产权主体根据经济发展和结构调整的需要，按规定的交易规则，在指定的交易市场，以价值形态或实物形态对企业财产权有偿转让的一种市场经济行为。
第三条 企业产权出售必须坚持全心全意依靠工人阶级的方针，依照国家法律、法规的规定，遵循自愿、公开、公正、竞争的原则。
第二章 企业产权出售方式
第四条 企业产权出售可以采取：整体出售、分割出售、分期付款出售、零字出售、补贴出售、先租后售、重组出售、破产出售，以及出售经营权、使用权等。
第五条 企业产权出售主要通过契约形式或公开竞价拍卖方式进行。
第六条 国内外的企业法人和自然人均可购买我市企业产权。
第三章 企业产权出售的操作程序
第七条 企业产权出售程序如下：
（一）经企业充分酝酿，内外沟通，形成企业产权出售意向；
（二）企业主管部门或资产运营机构申请立项，聘请资产评估机构对企业资产进行清查、核实和评估，清理被出售企业的债权、债务，制定企业产权出售方案；
（三）由企业或主管部门提出申请，报归口部门；
（四），由归口部门牵头组织有关部门进行论证；
（五）将论证结果形成意见报国资委或授权单位审批；
（六）国有资产部门按市产权交易的有关规定，由市产权交易市场实行一条龙服务，每周一次，统一办理各类手续。
第八条 企业产权出售方案应包括以下内容：
（一）企业概况；
（二）企业资产、债权、债务状况；
（三）企业产权出售方式；
（四）企业职工安置办法；
（五）其它有关事项。
第九条 企业产权出售达成协议后，由产权交易市场签署《企业产权出售确认书》，并组织成交双方按有关法律、法规签订《企业产权转让合同》，其主要内容包括：
（一）出售企业（车间、分厂）概况；
（二）出售企业产权的价格；
（三）付款方式；
（四）原企业债权债务的处理办法；
（五）原企业（车间、分厂）在职职工和离、退休人员安置办法；
（六）买卖双方的违约责任；
（七）买卖双方商定的其它有关事项。
第四章 收益分配
第十条 企业产权出售收入，应纳入同级财政预算，经批准可列财政支出退给企业，用于离、退休人员的安置、下岗职工的再就业等，也可委托市信托公司将其款贷给企业，并给按规定利率的50%计息和不超过3年还款期的优惠。在具体操作上可采取即收即退（贷）的方法从速办理。
第五章 职工安置
第十一条 企业出售，要妥善安置企业职工。被出售企业职工自行调转的，社会保险关系随之转移，继续参加社会保险的，其工龄连续计算，不发安置费；被出售企业职工由出售方安置的，安置费不发给个人，继续参加社会保险的，工龄连续计算并按有关规定重新签定劳动合同；被出售企业职工自愿辞职，解除原有身份，可采取工龄买断等办法加以解决。有条件发给安置费的，其安置费标准可按下列标准掌握：
职工安置费= 全市上年职工平均工资*K
——————————— *职工本人工龄
本企业在职职工平均工龄
其中：K为调整系数，取值范围为1小于等于K小于等于3（1--3是倍数关系）
第十二条 出售企业，要优先安置退休人员。如有能力的出售企业可以上年度企业全部离退休费用为标准（低于上年度市职工月平均工资的，以上年度职工月平均工资计算），向社会保险总公司一次性缴纳三年的安置费用，社会保险总公司可负责对其离退休人员实行社会化发放基本养老金；出售企业如能在一次性缴纳安置费的基础上，按照每名离退休人员1.5万元的标准，另行向社会保险总公司一交性缴纳基本医疗和冬季取暖费用的，社会保险总公司可参照破产企业离退休人员医疗费、冬季取暖费管理办法，负责对这两项费用实行社会化管理。欠缴的各项社会保险费用必须补缴。
第十三条 出售企业的下岗职工由企业主管部门或行业再就业服务中心实行托管，并按《抚顺市优化资本结构试点企业分流下岗职工实施委托管理暂行办法的通知》（抚政发[1997]35号文件）执行。
第六章 有关政策
第十四条 出售企业各种应收款项发生的呆、坏账，凡符合“两则”规定的予以剔除；也可以按转制时应收账款余额的10%提取呆、坏账准备金，从资产中扣除。
第十五条 企业产权购买者一次性付清企业全部价款的，按出售价格优惠30%；在同等条件下，原企业职工集体或经营者集团购买并一次性付清价款的有优先购买权。对成交价款额较大，一次性付清有困难的，购买者在取得符合约定条件的担保前提下，经市国资办同意，可在约定期限内分期付款。
第十六条 企业出售后，企业使用的国有土地，由土地管理部门办理土地变更登记手续。土地处置方式根据企业的实际情况，可继续实行租赁方式，交纳土地税费。如土地随资产一并出让，由土地管理部门办理出让手续，其土地资产按评估地价的100%留给企业用于职工安置。
第十七条 承债式购买企业，购买者偿还被收购企业的债务，五年内可直接进入企业成本。
第十八条 国有企业出售经清产核资后，申请报废的固定资产和核销的流动资产，均由市国有资产管理部门收回，统一安排处理；呆、坏账核销和盘亏、潜亏、资产报废认定，经财政部门审核批准后生效。
第十九条 国有企业出售过程中进行资产变现时，对资产评估认定净资产为“零”或者为负数的企业，安置企业富余职工和离退休人员的费用，政府给予所得税返还原则不超过五年的优惠政策。对特别困难的企业，增值税地方留成25%的增量部分予以照顾。
第二十条 企业实行零字出售，必须承担出售前企业的债权债务。经职代会讨论通过，可以优先出售给企业全体职工或大部分职工，如出售给自然人，应缴纳相当于企业有效资产30%的资金或资产做为保证金交市国资办，获得企业的产权（如数额较大可在2--3年内分期分批交齐）。
第二十一条 企业出售中界定为国有资产没有出售的部分（包括土地使用权、非经营性资产等），由企业主管部门或资产营运机构统一登记和管理。
第二十二条 在企业产权出售中发生的各项费用，按抚委发[1997]23号文件执行。
第七章 附则
第二十三条 国有大型企业出售经市国资委批准后执行；城镇集体企业可参照本办法确定的原则，创造性的开展工作。
第二十四条 本办法如与市其它政策有抵触，按本办法执行。
第二十五条 本办法授权抚顺市企业产权制度改革小组综合办公室负责解释，未尽事宜，由其补充完善。
第二十六条 本办法自发布之日起执行。
国家税务总局关于印发《增值税一般纳税人纳税申报“一窗式”管理操作规程》的通知
国家税务总局
国家税务总局关于印发《增值税一般纳税人纳税申报“一窗式”管理操作规程》的通知
国税发[2005]61号
2005-04-13国家税务总局
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：
现将《增值税一般纳税人纳税申报“一窗式”管理操作规程》印发给你们，请认真研究贯彻。
由于配套软件的修改工作正在抓紧进行，正式执行时间另行通知。
附件：1.“一窗式”管理工作流程图
2.“一窗式”票表税比对异常类型及处理方式分类表
3.比对异常转办单
4.比对异常纳税人清单
5.未票表税比对纳税人清单
6.增值税专用发票抵扣联扣押收据
7.认证不符或密文有误专用发票转办单
8.比对异常和处理结果统计表
国家税务总局
二○○五年四月十三日
增值税一般纳税人纳税申报
“一窗式”管理操作规程
一、 为加强增值税一般纳税人（以下简称纳税人）征收管理，规范纳税申报“一窗式”管理（以下简称“一窗式”管理）操作，提高工作效率，优化纳税服务，根据《中华人民共和国税收征收管理法》和《中华人民共和国增值税暂行条例》等有关税收法律、法规规定，制定本规程。
二、 “一窗式”管理是税务机关以信息化为依托，通过优化整合现有征管信息资源，统一在办税大厅的申报征收窗口，受理增值税一般纳税人纳税申报（包括受理增值税专用发票抵扣联认证、纳税申报和IC卡报税），进行票表税比对，比对结果处理等工作。
三、 “一窗式”管理一律实行 “一窗一人一机”模式。基本流程为：增值税专用发票（以下简称专用发票）抵扣联认证、纳税申报（以下简称申报）受理、IC卡报税、票表税比对及结果处理。
四、 地市级以上税务机关增值税管理部门负责“一窗式” 管理业务的指导、监督；区县级税务机关增值税管理部门负责“一窗式”管理业务的组织实施。
五、 税务机关办税大厅应设置申报征收岗、异常情况处理岗和复核岗，具体负责“一窗式”管理各项工作的实施。其中：申报征收岗、异常情况处理岗为前台岗位，复核岗位为后台岗位。复核岗位人员不得兼任申报征收岗位工作和异常情况处理岗位工作。
六、 申报征收岗位主要负责纳税人专用发票抵扣联认证、纳税申报受理、IC卡报税和票表税比对等工作。
七、 异常情况处理岗位主要负责申报、比对异常情况的核实及结果处理等工作。
八、 复核岗位主要负责对申报征收岗位和异常情况处理岗位人员工作的监督考核、比对结果处理的复核及向纳税评估或稽查部门的转办等工作。
九、 纳税人办理增值税纳税申报时，应提供以下资料：
（一）《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》及《增值税纳税申报表附列资料（表一）、（表二）》。
（二）《资产负债表》和《损益表》。
（三）税控IC卡（使用小容量税控IC卡的企业还需要持有报税数据软盘）。
（四）加盖开户银行“转讫”或“现金收讫”章的《中华人民共和国税收通用缴款书》或经主管税务机关受理的延期缴纳税款文书。
（五）《成品油购销存情况明细表》和加油IC卡、《成品油购销存数量明细表》。
（六）《增值税运输发票抵扣清单》。
（七）《海关完税凭证抵扣清单》。
（八）《废旧物资发票开具清单》。
（九）《废旧物资发票抵扣清单》。
（十）《代开发票抵扣清单》
（十一）主管税务机关要求报送的其他资料。
以上第（一）、（二）项为所有纳税人必报资料。除此之外，纳入防伪税控系统管理的纳税人须报送第（三）项资料；未实行“税库银联网”且当期有应纳税款的纳税人须报送第（四）项资料；第（五）至（十一）项为当期发生该项业务的纳税人必报资料。
十、 申报征收岗位人员应当于每一个工作日（包括征期）受理纳税人专用发票抵扣联的认证。
十一、 认证是指税务机关对纳税人取得的防伪税控系统开具的专用发票抵扣联，利用扫描仪自动采集其密文和明文图象，运用识别技术将图象转换成电子数据，然后对发票密文进行解密，并与发票明文逐一核对，以判别其真伪的过程。
认证按其方法可分为远程认证和上门认证。远程认证由纳税人自行扫描、识别专用发票抵扣联票面信息，生成电子数据，通过网络传输至税务机关，由税务机关完成解密和认证，并将认证结果信息返回纳税人的认证方式。上门认证是指纳税人携带专用发票抵扣联（或电子信息）等资料，到税务机关申报征收窗口进行认证的方式。
纳税人报送的专用发票抵扣联，如果已污损、褶皱、揉搓，致使无法认证的，可允许纳税人用相应的其他联次进行认证（采集）。
十二、 认证完成后，申报征收岗位人员根据认证结果分以下情况进行处理：
（一）无法认证、纳税人识别号认证不符和发票代码号码认证不符（指密文和明文相比较，发票代码或号码不符）的发票，将发票原件退还纳税人；
（二）密文有误、认证不符（不包括纳税人识别号认证不符和发票代码号码认证不符）和抵扣联重号的发票，对上门认证的，必须当即扣留；对远程认证结果为“认证未通过”的专用发票抵扣联，应在发现的当日通知纳税人于2日内持专用发票抵扣联原件到税务机关再次认证，对仍认证不符的或密文有误的专用发票，必须当即扣留。
对于扣留的专用发票，申报征收岗位人员应填写《增值税专用发票抵扣联扣押收据》（附件六），交纳税人作为扣留凭证，同时填写《认证不符或密文有误专用发票转办单》（附件七），与扣留的专用发票及相关电子信息即时传递至复核岗位。
复核岗位审核受理申报征收岗位转交的《认证不符或密文有误专用发票转办单》，与扣留的专用发票抵扣联原件及电子数据，转稽查部门。
十三、 纳税人当月申报抵扣的专用发票抵扣联，应在申报所属期内完成认证。
十四、 申报征收岗位人员应在征收期内受理纳税人纳税申报工作。
十五、 纳税申报分为远程申报和上门申报。远程申报是指纳税人借助于网络、电话或其他手段，将申报资料传输至税务机关进行申报的一种方式；上门申报是指纳税人携带申报资料，直接到申报征收窗口进行申报的一种方式。
十六、 申报征收岗位人员在受理纳税人纳税申报时，应对纳税人报送的资料的完整性及逻辑关系进行审核。资料齐全且逻辑关系相符的，接受申报，资料不全或逻辑关系不符的，应及时告知纳税人并要求其重新申报或调整申报。
对实行远程申报的纳税人，申报征收岗位人员可直接调阅其远程报送的电子信息进行审核；对通过介质实行上门申报方式的纳税人，申报征收岗位人员可直接读取纳税人报送的电子信息进行审核；对通过纸质实行上门申报方式的纳税人，申报征收岗位人员可直接审核其纸质资料。
十七、 对逾期申报的纳税人，申报受理岗位人员应区分以下情况处理：
（一） 有主管税务机关同意其延期申报审批文书的，申报受理岗位人员按本规程第十六条规定受理其纳税申报。
（二） 未持有主管税务机关同意其延期申报审批文书的，申报受理岗位人员先按相关规定进行处罚，再按本规程第十六条规定受理其纳税申报。
十八、 纳税人纳税申报成功后，申报征收岗位人员应当确认税款是否入库：
（一）实行“税银联网”或“税库银联网”的，申报征收岗位人员按接收到商业银行或国库传来的划款信息确定税款的入库。
（二）未实行“税银联网”或“税库银联网”的，申报征收岗位人员根据纳税人报送的加盖开户银行“现金收讫”或“转讫”章的《中华人民共和国税收通用缴款书》确认税款的入库。
纳税人当期没有应纳税款的，不必确认税款入库。
十九、 复核岗位人员在申报期内按日核对已申报纳税人的税款入库情况。对未申报或者已申报但税款未能入库的纳税人，通知税源管理部门。
二十、 纳税人应在纳税申报期内持载有报税数据的税控IC卡，向申报征收岗位报税；使用小容量税控IC卡的企业还需要持有报税数据软盘进行报税。
二十一、 申报征收岗位人员采集专用发票销项数据时，通过报税子系统，对使用DOS版开票子系统的纳税人报送的软盘数据和IC卡数据进行核对，一致的，存入报税子系统；不一致的，按以下原则处理：
（一）因纳税人硬盘损坏等原因造成软盘中专用发票份数小于IC卡的，必须要求纳税人提供当月开具的全部专用发票，通过认证子系统进行扫描补录，并经过报税子系统中的“非常规报税／存根联补录补报”采集。
（二）因纳税人更换金税卡等原因造成软盘中专用发票份数大于IC卡（不含IC卡为零的情况）的，其软盘中所含专用发票销项明细数据可经过“非常规报税／软盘补报”采集，但当月必须查明产生此种不一致情况的原因并采取措施解决。
（三）因纳税人计算机型号不匹配造成IC卡中专用发票销项数据为零的，根据系统提示，其软盘数据存入报税子系统或要求纳税人持专用发票到征收机关通过认证子系统进行扫描补录，并经过报税子系统中的“非常规报税／存根联补录补报”采集。
（四）申报征收岗位人员因纳税人软盘质量问题致使无法采集专用发票销项数据的，须要求纳税人重新报送软盘。
二十二、 申报征收岗位人员对使用Windows版开票子系统的纳税人的报税进行审核，一致的，存入报税系统；对因更换金税卡或硬盘损坏等原因，不能报税的，区别不同情况处理：
（一）因纳税人更换金税卡等原因造成纳税人实际开具专用发票份数大于IC卡的，应要求纳税人提供当月开具的全部专用发票，通过认证子系统进行扫描补录，并经过报税子系统的“非常规报税／存根联补录补报”采集；如扫描补录有困难的，可以通过纳税人开票子系统传出报税软盘，并经过报税子系统的“非常规报税／软盘补报”采集。
（二）因纳税人硬盘、金税卡同时损坏等原因不能报税的，纳税人必须提供当月开具的全部专用发票，通过认证子系统进行扫描补录，并经过报税子系统的“非常规报税／存根联补录补报”采集。
二十三、 纳税申报期结束后，申报征收岗位人员必须运用报税子系统查询未报税纳税人名单，并要求其限期报税，以便采集专用发票销项数据；在专用发票销项数据传入稽核系统前，对逾期来报税的纳税人，可经过报税子系统中的“非常规报税／逾期报税”采集。
申报征收岗位人员对上月漏采的专用发票销项数据，必须经过“非常规报税／逾期报税”采集。对注销或取消增值税一般纳税人资格的纳税人当月开具的专用发票销项数据，经过“非常规报税／注销一般纳税人资格纳税人报税”采集。
二十四、 实行上门申报且纳入防伪税控系统管理的纳税人，申报和报税应同时进行；实行远程申报且纳入防伪税控系统管理的纳税人，须在申报资料报送成功后，再到申报征收窗口报税。
未纳入防伪税控系统管理的纳税人不必进行税控IC卡报税。
二十五、 申报征收岗位人员完成专用发票销项数据采集工作后，税控IC卡暂不解锁，应操作一窗式票表税比对软件进行比对。
二十六、 票表税比对包括票表比对和表税比对。票表比对是指申报征收岗位人员利用认证系统、报税系统及其它系统采集的增值税进、销项数据与纳税申报表及附列资料表中的对应数据进行比对；表税比对是指利用申报表应纳税款与当期入库税款进行比对。
二十七、 对纳入防伪税控系统管理的纳税人，票表税比对工作应在税控IC卡报税成功后即时进行；实行上门申报且没有纳入防伪税控系统管理的纳税人，票表税比对工作在受理申报时同时进行；实行远程申报且没有纳入防伪税控系统管理的纳税人，票表税比对工作应在其申报后及时进行。
二十八、 票表税比对内容
（一）销项比对
用防伪税控报税系统采集的专用发票销项金额、税额汇总数与《增值税纳税申报表附列资料（表一）》中第1、8、15栏“小计”项合计的销售额、税额数据比对，二者的逻辑关系必须相等。
（二）进项比对
1.非辅导期内一般纳税人的进项票表比对内容
（1）用防伪税控认证系统采集的专用发票抵扣联进项金额、税额汇总数与《增值税纳税申报表附列资料（表 二）》中第2栏“本期认证相符且本期申报抵扣”中所填列的进项金额、税额汇总数比对，二者的逻辑关系是认证系统采集的进项信息必须大于或等于申报资料中所填列的进项数据。
（2）用《增值税运输发票抵扣清单》中“合计”栏“允许计算抵扣的运费金额、计算抵扣的进项税额”项数据与《增值税纳税申报表附列资料（表二）》中第8栏“运费发票”的“金额、税额”项数据比对，二者的逻辑关系必须相等。
（3）用《海关完税凭证抵扣清单》中的“税款金额”栏汇总数与《增值税纳税申报表附列资料（表二）》中第5栏“海关完税凭证”的“税额”项汇总数比对，二者的逻辑关系必须相等。
（4）用《废旧物资发票抵扣清单》中“发票金额”栏“计算抵扣税额”项汇总数与《增值税纳税申报表附列资料（表二）》中第7栏“废旧物资发票”的“金额、税额”栏汇总数比对，二者的逻辑关系必须相等。
（5）用《废旧物资发票开具清单》“发票金额”栏“合计”项数据与《增值税纳税申报表附列资料（表一）》中第16栏“免税货物销售额”项数据比对，二者的逻辑关系是《废旧物资发票开具清单》的金额数据小于或等于申报资料中所填列的上述数据。
（6）用《代开发票抵扣清单》“金额”、“税额”栏“合计”项数据与《增值税纳税申报表附列资料（表二）》第9、10项“金额”、“税额”栏数据比对，二者的逻辑关系必须相等。
2．辅导期内一般纳税人票表比对内容
（1）审核《增值税纳税申报表》附表二第3栏份数、金额、税额是否分别等于或小于当期稽核系统比对相符和协查后允许抵扣的专用发票抵扣联数据。
（2）审核《增值税纳税申报表》附表二第5栏份数、金额、税额是否分别等于或小于当期稽核系统比对相符和协查后允许抵扣的海关完税凭证的数据。
（3）审核《增值税纳税申报表》附表二第7栏份数、金额、税额是否分别等于或小于当期稽核系统比对相符和协查后允许抵扣的废旧物资发票的数据。
（4）审核《增值税纳税申报表》附表二第8栏份数、金额、税额是否分别等于或小于当期稽核系统比对相符和协查后允许抵扣的运费发票的数据。
（5）审核《增值税纳税申报表》附表二第9、10栏份数、金额、税额是否分别等于或小于当期稽核系统比对相符和协查后允许抵扣的代开发票的数据。
（三）税款比对
用《增值税纳税申报表》第24栏“应纳税额合计”数据与税款所属期为同期的已缴纳税款总额比对，二者的逻辑关系是“应纳税额合计”小于或等于已缴纳税款总额。
二十九、 票表税比对结果处理
（一）票表税比对逻辑关系相符的，一窗式票表税比对软件自动对税控IC卡解锁；票表税比对逻辑关系不符的，申报征收岗位应立即移交给异常情况处理岗位处理。
（二）异常情况处理岗位按照《“一窗式”票表税比对异常类型及处理方式分类表》（附件二）明确的异常情况、问题类型、核实方法及处理方式进行对照，情况相符的，解除异常，操作一窗式票表税比对软件对税控IC卡解锁；情况不符的，不得对税控IC卡解锁，填制《比对异常转办单》（附件三，下同）移交复核岗位。
（三）复核岗位人员根据《比对异常转办单》所列内容进行复核，审核无误的在《比对异常转办单》签署转办意见转交税源管理部门。
（四）税源管理部门接收《比对异常转办单》后，采取案头分析、约谈举证、实地调查等方式进行核实。经核实可以解除异常的，在《比对异常转办单》签署“解除异常，同意对IC卡解锁”意见后，移交复核岗位；核实后仍不能解除异常的，在《比对异常转办单》签署“移送稽查”意见后，移交稽查部门处理。
（五）稽查部门接到《比对异常转办单》后，实施税务稽查。经查处可以解除异常的，在《比对异常转办单》签署“解除异常，同意对税控IC卡解锁”意见后转交税源管理部门,税源管理部门再转交复核岗位。
（六）复核岗位接到税源管理部门签署“解除异常，同意对税控IC卡解锁”意见的《比对异常转办单》后，通知异常情况处理岗位操作一窗式票表税比对软件对税控IC卡解锁。
三十、 在申报期结束的当日，复核岗位应及时将比对结果转交税源管理部门。对其中未票表税比对的纳税人还应填制《未票表税比对纳税人清单》（附件五）一并移交。
三十一、 复核岗位人员根据票表税比对系统自动生成的《比对异常纳税人清单》（附件四），并监督核实申报征收岗位和异常情况处理岗位工作人员是否存在违规处理的问题。
三十二、 每月申报期结束次日，填写《比对异常和处理结果统计表》（附件八），并报送增值税管理部门。
三十三、 本规程自2005年1月1日起实施。凡以前规定与本规程相抵触的，以本规程为准。
附件一：
附件二
“一窗式”票表税比对异常类型及处理方式分类表
异常类型
序号
异常结果
异常情况描述
核实方法及处理意见
l
进、销项比对不符
由于系统设置原因，造成申报表“防伪税控系统开具专用发票金额”栏数据与报税系统采集的“销项金额”或认证系统采集的认证相符的发票金额与申报表“本期认证且本期抵扣”栏数据有几分几角甚至几元的差异 (四舍五入问题)。
经核实专用发票份数相符做解锁处理，专用发票份数不符交复核岗转税源管理部门
一、政策或软件功能缺
2
进、销项比对不符
实行预征或汇总缴纳增值税的纳税人 (如电力企业)，由于抄报税或专用发票认证地点与中报地不在一地，导致比对不符。
经核实是分支机构预征单位或总机构汇总缴纳单位的做解锁处理，不是分支机构预征单位或总机构汇总缴纳单位的交复核岗转税源管理部门
陷等原因
3
进、销项比对不符
延期申报。
经核实有延期申报的审批文书的做解锁处理，没有延期申报的审批文书的交复核岗转税源管理部门
4
销项比对不符
纳税人进料加工复出 L_]转售开具专用发票，但无须申报销项税造成比对异常。
经核实纳税人进料加工复出 u转售业务属实的做解锁处理,纳税人进料加工复出口转售业务不属实的交复核岗转税源管理部门
二、纳税人误填、误报
l
销项比对不符
纳税人将非防伪税控开具的号用发票误填入“本期开具的防伪税控发票金额”栏中，造成比对不符。
经核实为误填的退纳税人修改后重新申报，不是误填的交复核岗转税源管理部门
或其他技术原因且不需调整应纳税 额
2
进项比对不符
纳税人将非税控发票 (如：运输发票．海关代征等)抵扣税额误填入“本期认证相符且本期申报抵扣”栏，造成比对不符。
经核实为误填的退纳税人修改后重新申报，不是误填的交复核岗转税源管理部门
异常类型
序号
异常结果
异常情况描述
核实方法及处理意见
三、特殊原因
l
销项比对不符
企业未在防伪税控开票系统中作废专用发票，但纸质发票已作废。
经核实情况属实的做解锁处理，情况不属实的交复核岗转税源管理部门
2
销项比对不符
防伪税控系统误作废，而纸质专用发票未作废，企业申报防伪税控系统开具专用发票税额与报税系统采集的销项税额不符。
经核实情况属实的做解锁处理，情况不属实的交复核岗转税源管理部门
3
进项比对不符
纳税人在前期发生进货退出己作进项税转出处理，本期取得了红字专用票并进行认证。
核实销货退同和索取折让证明单、进项税转出情况是否属实，若属实做解锁处理，爪属实交复核岗转税源管理部门
4
销项比对不符
企业上月底开具专用发票后，没有将防伪税控系统开票系统及时关闭，次月 1日开票时，系统仍默认上月开票。
经核实情况属实的做解锁处理，情况不属实的交复核岗转税源管理部门
5
销项比对不符
个别企业防伪税控开票系统的会计区间与会计结算 时间不一 致，导致防伪税控系统开具发票税额与撒税系统采集的销项税额不符。
经核实情况属实的做解锁处理．同时要求纳税人修改申报表数据，并纠正纳税人的会计结帐时间，情况不属实的交复核岗转税源管理部门
6
销项比对不符
纳税人前期己申报交税，但未开具争用发票，在本期补开专 用发票并抄报税 (分期收款发出商品核算方式问题)。
经核实情况属实的做解锁处理，情况不属实的交复核岗转税源管理部门
异常类型
序号
异常结果
异常情况描述
核实方法及处理意见
四、非增值税发票比对
l
进项比对不符
《增值税运输发票抵扣清单》与《增值税纳税申报表附列资料 (表二)》比对小符
经核实为误填的退纳税人修改后重新申报，不是误填的交复核岗转税源管理部门
2
进项比对不符
《海关完税凭证抵扣清单》与《增值税纳税申报表阳列资料(表二)》比对不符
经核实为误填的退纳税人修改后重新申报，不是误填的交复核岗转税源管理部门
3
进项比对不符
《废旧物资发票抵扣清单》与《增值税纳税申报表舶列资料(表二)》比对不符
经核实为误填的退纳税人修改后重新申报，不是误填的交复核岗转税源管理部门
4
进项比对不符
《代开发票抵扣清单》与《增值税纳税申报表附列资料 (表二 )》比对不符
经核实为误填的退纳税人修改后重新申报，不是误填的交复核岗转税源管理部门
5
销项比对不符
《废旧物资发票开具清单》与《增值税纳税申报表附列资料(表一)》比对不符
经核实为误填的退纳税人修改后重新申报，不是误填的交复核岗转税源管理部门
五、表税比对不符
4
表税比对不符
未提供《税收通用缴款书》或“税银联网”、“税库银联嘲”划款不成功
经核实有缓缴税款受理文书的做解锁处理，没有缓缴税款受理文书的交复核岗转税源管理部门
六、违反税收规定
l
进项比对不符
1、纳税人将申报期内认证的专用发票进项税额在当期进行了抵扣； 2、重复抵扣进项税：3、当期认证当期未申报抵扣， 而在以后月份申报抵扣。
交复核岗转税源管理部门
2
进项比对不符
纳税人将来经认证的防伪税控争用发票申报抵扣了进项税。
交复核岗转税源管理部门
七、未票表比对
l
未票表比对
束申报、未报税导致的未票表比对
交复核岗转税源管理部门
附件三：
编号：
比对异常转办单
纳税人识别号
纳税人名称
异常处理岗位
异常原因：
经办人： 年 月 日
复核岗位
处理意见：
（单位签章）
复核人签字： 年 月 日
税源管理部门
处理意见：
（单位签章）
年 月 日
稽查部门
处理意见：
（单位签章）
年 月 日
附件四：
比对异常纳税人清单
税款所属期： 年 月
序号 纳税人识别号 纳税人名称 异常问题 IC 卡解锁状态 IC卡解锁操作人员代码
类型一 类型二 类型三 类型四 类型五 类型六 类型七 其他 已解锁 未解锁
制表人： 年 月 日
本表一式两份，异常处理岗操作员、复核岗各一份。
附件五：
未票表税比对纳税人清单
税款所属期：
序号 纳税人识别号 纳税人名称 未票表税比对原因
未申报 未报税
制表人： 制表日期： 年 月 日
本表一式两份，申报大厅、纳税评估部门各一份。
附件六：
增值税专用发票抵扣联扣押收据
( )国税票收字[ ]第 号
--------------------------------------------------------------------------------
你单位取得的如下增值税专用发票（共 份），在认证时存在认证不符、密文有误问题，根据《中华人民共和国税收征收管理法》和有关税收法规规章的规定，现予以扣押并实施检查。扣押的增值税专用发票抵扣联明细如下：
序号 发票代码 发票号码 扣押原因
认证人员签字：
（税务机关签章）
年 月 日
附件七：
编号：
认证不符或密文有误专用发票转办单
（稽查局名称） ：
在增值税专用发票认证过程中，发现 （纳税人名称） 取得的 份增值税专用发票有问题，其中：认证不符 份，密文有误 份，现将《认证不符或密文有误专用发票抵扣联明细表》、增值税专用发票抵扣联复印件及电子数据移交你局。
（单位签章）
年 月 日
认证不符或密文有误专用发票抵扣联明细表
序号 发票代码 发票号码 问题原因
认证人员： 复核岗： 稽查局（接收人员）：
附件八：
比对异常和处理结果统计表
项目
行次
应票表税比对户数
1
已票表税比对户数
2
票表税比对率
3 ＝ 2 ÷ 1 × 100 ％
比对异常户数
4 ＝ 5+6+7+8+9
其中： 异常类型一
5
异常类型二
6
异常类型三
7
异常类型四
8
异常类型五
9
异常类型六
异常类型七
其他
比对异常率
10 ＝ 4 ÷ 1 × 100 ％
转办户数
11
制表人： 年 月 日
本表一式两份，申报大厅、增值税管理部门各一份。