国家税务总局


国家税务总局关于保险企业所得税若干问题的通知
国家税务总局



为加强保险企业所得税的征收管理，根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则和有关规定，结合保险企业的经营特点和税收征管中的实际情况，现就内资保险企业有关企业所得税问题通知如下：
一、保险企业取得的境外所得，应按照《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及有关税收法规的规定，缴纳企业所得税。
二、保险企业计算应纳税所得额时，准予扣除的项目，一律按税收法规规定的扣除标准执行，财务、会计制度规定的列支标准与税收法规规定的扣除标准不一致的，应按税收规定进行纳税调整。
有关部门和企业的费用考核指标，不得作为税收扣除和计算征税的依据。
三、保险企业当年支付的代理手续费可在不超过代理业务实收保费8％的范围内凭合法凭证据实扣除，保险企业当年支付的佣金可在不超过缴费期内营销业务实收保费5％的范围内凭合法凭证据实扣除。同一项保险业务不得同时扣除代理手续费和佣金。保险企业的直销业务不得扣除代
理手续费和佣金。
代理手续费是指企业向受其委托，并在其授权范围内代为办理保险业务的保险代理人支付的费用；佣金是指公司向专门推销寿险业务的个人代理人支付的费用。
四、保险企业不得预提固定资产修理费，实际发生的固定资产修理费可据实扣除。但单项固定资产修理费超过其折旧额50％且数额在10万元以上的，应报经税务机关审核确认后分期扣除，但扣除期限最长不得超过3年。
保险企业办公楼、营业厅装修工程支出，须报经税务机关审核同意后，按前款规定扣除，未报经税务机关审核同意的，一律作为资本性支出，不得在税前扣除。
五、保险企业发生的防预费，财产保险业务、意外伤害保险业务和短期健康保险业务按不超过当年自留保费收入的1％据实扣除；寿险业务和长期健康保险业务按不超过当年自留保费收入的0．8％据实扣除。
防预费是指保险企业为防止保险事故发生，对保险标的采取安全防御措施所发生的费用支出。
六、保险企业的业务宣传费，按不超过当年营业收入的6‰据实扣除；但开业不满三年的保险企业，按不超过当年营业收入的9‰据实扣除。
七、保险企业发生的业务招待费，按不超过当年营业收入的3‰据实扣除。
八、保险企业的上级机构提取或分摊的管理费，未经税务机关审核同意，一律不得在税前扣除。
九、保险企业按规定提取的未决赔款准备金、未到期责任准备金、长期责任准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金，准予在税前扣除。保险企业实际发生的各种保险赔款，应首先冲抵按规定提取的准备金，不足冲抵部分，准予在当年税前扣除。
未决赔款准备金分已报告未决赔款准备金和未报告未决赔款准备金。已报告未决赔款准备金是指保险企业已经发生保险事故并已提出保险赔款按规定对未决赔案提存的赔款准备。未报告未决赔款准备金是指保险企业已发生保险事故但尚未提出保险赔款而按规定对未决赔案提存的赔款准
备。已报告未决赔款准备金，按最高不超过当期已经提出的保险赔款或者给付金额的100％提取；未报告未决赔款准备金按不超过当年实际赔款支出额的4％提取。
未到期责任准备金是指损益期在一年以内（含一年）的财产险、意外伤害险和健康险业务，为承担跨年度责任提取的赔款准备，按当期自留保费收入的50％提取。
长期责任准备金是指损益期在一年以上（不含一年）的长期工程险、再保险等按业务年度结算损益的保险业务，在未到结算损益年度前，按业务年度历年累计营业收支差额全额提取的准备金。
寿险责任准备金和长期健康险责任准备金，是指企业对寿险业务和长期险业务为承担未来保险责任，依据精算结果计算提取的准备金。精算方法，经有关部门同意后，应报税务机关备案。
十、保险企业租赁的房屋、电脑及其辅助设备，属于融资租赁的，应按固定资产进行管理，分期计提折旧。其中，对不按固定资产管理的电脑及其辅助设备，其租赁费的扣除年限不得少于3年。以租代建（购）的固定资产，其租金支出不得在当期扣除，应作为建（购）固定资产的成本
按规定提取折旧。
十一、保险企业的工资支出，按计税工资标准扣除；职工福利费、工会经费、职工教育经费按计税工资总额的相应比例计算扣除。
汇总纳税保险企业的工资、职工福利费、工会经费、职工教育经费支出，在相应会计科目中如实反映，并在企业所得税纳税申报表中如实申报调整的，由其总机构按规定统一计算扣除；未在相应会计科目中反映和不如实申报的，监管税务机关检查发现后就地补税。
十二、汇总纳税保险企业的业务招待费、业务宣传费如由总公司或分公司统一计算调剂使用，须经省级主管税务机关或省级税务监管机关审核确认，年终按规定的比例，统一计算据实扣除；未经审核确认的，严格按规定比例在各监管层次计算据实扣除，超过标准的数额，就地补税。
十三、本通知的规定，除有特别规定外，均按税收监管层次执行。



1999年9月14日
广西壮族自治区梧州市人民政府


梧政发[2003]56号



梧州市人民政府关于印发我市招商引资奖励办法（试行）的通知

各县（市）、区人民政府，市政府各部门，各企事业单位：
现将《梧州市招商引资奖励办法（试行）》印发给你们，请认真贯彻执行。

二○○三年九月十九日

梧州市招商引资奖励办法（试行）

为充分调动市内外积极因素参与我市招商引资工作，进一步扩大利用外来资金的规模，促进我市经济快速发展，根据广西壮族自治区人民政府《关于印发招商引资奖励办法（试行）》（桂政发〔2003〕33号）精神，结合我市实际，特制定本办法。
一、奖励原则
（一）分类奖励的原则。对成功引进外来资金到我市的国内外公民、团体或组织实行分类奖励。对社会引资者以物质奖励为主，对符合条件的公务人员引资者以精神奖励为主，并给予适当的物质奖励。
（二）分级奖励的原则。各级人民政府对本级重点招商项目及一定规模以上项目分别进行奖励。
（三）谁受益谁奖励的原则。即市本级受益的招商引资项目，奖励金由市财政负责；县（市）、区受益的招商引资项目，奖励金由县（市）、区财政负责；国有及国有控股企业自主招商的引资项目，奖励金由国有及国有控股企业负责；非国有企业自主招商的引资项目，奖励金由自主招商单位负责。
二、奖励对象
凡下列人员的引资者，均属奖励对象：
（一）我市招商项目首席谈判代表、项目业主负责人、保证项目落实责任人及项目引资者。
（二）我市公务人员引资者：党和国家机构、人民团体中处级及处级以下的党政干部；具有行政管理职能的事业单位中的党政干部，其他事业单位中相当于科级以上党政领导干部，市直管企业的领导班子成员，以及市专职招商人员。
（三）社会引资者：除（一）、（二）条款以外的其他引进外来资金者（包括市外、境外、国外的引资者）。
三、奖励条件
（一）外来投资者与外资的认定。凡梧州市以外的国内外投资者（含梧州市籍人员回梧投资）在我市辖区形成实际投资行为的，均应视为外来投资者。外来投资者无论其以独资、合资、合作及其他方式在我市进行实际投资的，均为外来投资。
（二）引资者身份的认定。引资者可以是自然人，也可以是法人。引资者应在外来投资项目合同签订前，持外来投资者签署的认定证明及本人的有效身份证明，到市招商局办理引资者登记手续，逾期不登记的，视为自动放弃。同一个项目只认定一个引资者或引资者团队。
（三）引资项目的认定。对引资者引进到我市投资的外来投资项目，经认定符合奖励条件的，均属本办法奖励范围。
凡属下列情况者，不在本办法奖励范围：
1.对以委托代理招商的引资项目；
2.对经各级政府规定通过招标、拍卖或其他形式取得的招商项目。
四、奖励标准
对符合奖励条件的引资项目，可根据其引进的项目类别和用于固定资产实际投入资金额等不同标准分别进行奖励。
（一）项目业主负责人、首席谈判代表、保证落实责任人及项目引资者的奖励标准。
经市招商局审定的我市招商引资项目（包括“三百”会战项目和会战以外的项目）的业主负责人、首席谈判代表、保证落实责任人及项目引资者，均按“三百”项目大会战实施方案有关规定予以奖励。
对按项目表提出的时间要求完成各阶段任务指标的，每年年底由市委、市政府予以通报表扬，并分别奖励业主负责人、首席谈判代表、保证落实责任人和项目引资者各500元；当年项目实际投入资金额每完成400万元，奖励业主负责人、首席谈判代表、保证落实责任人及项目引资者各500元。
对“三百”项目大会战项目以外的招商项目，由项目单位提出招商项目建设计划，报市招商局并由市招商局会同大会战指挥部项目组审定后提出项目要求，再按项目要求对项目业主负责人、首席谈判代表、保证落实责任人和项目引资者进行考核奖励。
（二）公务人员引资者的奖励标准。
1.公务人员引资者的行政奖励。
凡对引资有功的我市公务人员，由市委、市政府按下列奖励标准分别给予嘉奖、记功。其中：
引进2500万元以上至8000万元的给予嘉奖；
引进8000万元以上至20000万元的记三等功；
引进20000万元以上的记二等功；
符合自治区奖励条件的，报请自治区人民政府记功（专职引资公务人员，在完成个人引资任务基础上按此标准奖励）；
成绩特别显著的副处级及副处级以下干部，按干部管理权限予以提拔重用。属中直、区直部门的，由市委、市政府将有关工作情况通报其上级主管部门，并建议提拔重用。
2.公务人员引资者的物质奖励。
非专职引资公务人员，按社会引资者奖励标准的20%给予奖励；
专职引资公务人员，在完成个人引资任务基础上，其超出指标数部分按社会引资者标准的20%给予奖励。
（三）社会引资者的物质奖励标准。
凡社会引资者引进的各类投资项目，可按其引进实际投入资金额的百分比给予奖励。其中：
1.工业引进项目。
(1)属进料加工的，按1％计奖；
(2)属扩大我市国有或非国有企业生产规模的，按0.8％计奖；
(3)属来料加工的，按0.3％计奖。
2.农业引进项目，按0.5％计奖；
3.社会发展引进项目，按0.3％计奖；
4.商业流通引进项目，按0.3％计奖；
5.房地产引进项目，按0.1％计奖；
6.基础设施引进项目：
(1)5000万元以下（含5000万元）按0.2％计奖；
(2)5000万元以上至8000万元以下（含8000万元）按0.15%计奖；
(3)8000万元以上按0.12%计奖；
以上项目用于固定资产投资（100万元以上），可按实际投入资金到位额分别计算奖励金，其单个项目的奖励金额最高不得超过20万元（含20万元）。
对贡献大的引资项目，其奖励金额可由各级政府决定，并按特别奖给予奖励。
（四）对我市引进列入自治区计划发展部门重点项目、单个项目合同外资总额在1000万美元或8000万元人民币以上的引资者，属社会引资者，除报请自治区人民政府给予物质奖励外，并按本办法奖励标准给予奖励；属公务人员引资者，除报请自治区人民政府给予行政奖励外，并按本办法给予行政奖励；如既是项目业主负责人或首席谈判代表或保证落实责任人，又是项目引资者的，可同时享受奖励。
对项目投入属银行贷款，不享受上述项目的有关奖励，但上述人员可与有关银行一起享受政府对银行的奖励。
五、奖励资金
1.政府奖励资金，由各级政府财政预算安排。
2.属国有及国有控股企业和非国有企业自主引资的合资合作项目，其奖励资金由引资者解决。其奖励金可进入当年企业成本。
六、奖励程序
（一）对公务人员引资者的行政奖励，按《广西壮族自治区行政奖励暂行规定》的程序执行。
（二）对引资者（含社会引资者和公务人员引资者）的物质奖励，属于市本级财政奖励的按如下程序办理：
1.引进项目实际投入资金额用于固定资产，并一次到位和实际投入项目的，引资者可持法定验资机构出具的验资报告及相关材料，向市招商局申报办理奖励手续。
2.引进项目实际投入资金额用于固定资产，但分期到位的，当实际投入资金达总额30%、60%、100%时，引资者可持法定验资机构出具的验资报告及相关材料向市招商局申请办理奖励手续（也可在实际投入资金额全部到位，并投入项目后一次性办理）。
3.申报材料一式三份，由市招商局初审，市财政局核准后报市人民政府对引资者进行奖励。
4.奖励金的兑付。引进项目实际投入资金，并用于固定资产投入的，可按资金到位后项目投资总额的30%、60%、100%分别兑付奖励金；也可在项目实际投资全部到位并投入后一次性兑付奖励金。
5.引资者团队申领奖励金，不论人数多少，奖励金总额不变，但须书面委托其中一人具体办理。奖励如何分配由引资者团队自行商议。
6.引资者的奖励申办手续，可自行办理，也可书面形式委托他人代为办理。
7.各种引资奖励，引资者均应在项目投入运营后1年内办清奖励金申领手续。逾期不办理者，视为自动放弃。
8.奖励金均以人民币支付。若引资者引进的外来资金为可兑换外币，则按该笔外币结汇单的汇率折为人民币计付。
9.市招商局、财政局在接到申报材料后，应在1个月内完成评审工作，并将评审意见报市人民政府批准，市人民政府批准后，再由市财政局负责向引资者兑付奖励金（项目业主奖励引资者的，由项目业主兑付）。引资者在获取招商引资奖励金后，必须依法缴纳有关税款。
七、奖励管理
（一）由市招商局负责受理招商引资物质奖励的申报工作，市财政局负责进行审核；市人事局负责对我市公务人员行政奖励的申报审核工作。
（二）对以各种不正当手段骗取奖励金的，要予以追回；其行为触犯刑律、构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。
（三）各级政府要认真执行招商引资的有关奖励规定。要确保政府奖励的资金来源，确保奖励金的发放，如无特殊情况，各种奖励金（包括受益项目业主对社会引资人员的奖励金）应在市政府或有关部门批准后的三个月内兑现。各级纪检监察机关要加强对招商引资有关奖励的监督。对违反奖励规定的，要及时纠正并追究责任。
八、各县（市）、区人民政府和国有及国有控股企业可参照本办法制定本地区、本企业的招商引资奖励办法。非国有企业及民营企业、个体私营企业，可参照本办法奖励为本企业引进项目的人员。
九、本办法自颁布之日起执行，《梧州市招商引资奖励办法》（梧政发〔2000〕41号）文件同时废止。
十、本办法由市人民政府负责解释。